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財務會計如何對記賬憑證進行填制及審核

發布時間:2019-05-29 10:57 作者:青島企波代理記賬公司
  會計要想掌握好進賬憑證制度的要求,每天必須要做的任務就是登記記賬憑證。簡單來說,記帳憑證就是記錄公司的收入經營情況要是有差錯的話,對以后的工作可能會有影響。所以就是一件非常重要的事情。那么,什么是記賬憑證,如何填寫記賬憑證,記賬憑證怎么審計,為了讓您更好的了解,我整理了以下內容。

  一、什么是記賬憑證

 
  記賬憑證又稱記賬憑單,或分錄憑單,是指財會部門根據審核確認無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制、記載經濟業務的簡要內容,確認會計分錄,作為記賬直接依據的一種會計憑證。記賬憑證種類甚多,格式不一,但其主要作用都在于對原始憑證進行分類、整理,按照復式記賬的要求,運用會計科目,編制會計分錄,據以登記賬簿。是會計人員根據審核無誤的原始憑證按照經濟業務事項的內容加以歸類,并據以確定會計分錄后所填制的會計憑證。它是登記賬簿的直接依據。在實際工作中,為了便于登記賬簿,需要將來自不同的單位、種類繁多、數量龐大、格式大小不一的原始憑證加以歸類、整理,填制具有統一格式的記賬憑證,確定會計分錄并將相關的原始憑證附在記賬憑證后面。
 
財務會計如何對記賬憑證進行填制及審核

  二、記賬憑證如何進行填制


  1、要以審核無誤的原始憑證為依據

 
  記賬憑證必須附有經審核確認為真實、完整和合法的原始憑證為依據。除結賬和更正錯賬的記賬憑證可以不附原始憑證外,其他記賬憑證必須附有原始憑證。
 

  2、正確填制會計科目、子目和編制會計分錄

 
  填寫會計科目時,應當填寫會計科目的全稱,不得簡寫。為了便于登記日記賬和明細賬,還應填寫子目甚至細目。記賬憑證中所編制的會計分錄一般應是一借一貸或多借一貸,避免多借多貸的會計分錄。但是對于一些特殊的會計分錄,例如,收回聯營投資,只有多借多貸才能說明來龍去脈時,應按多借多貸填寫一張記賬憑證,而不能拆為幾個簡單會計分錄或一借多貸、多借一貸的會計分錄。但是,多借多貸的會計分錄在會計實務中并不常見。
 
  在填制記賬憑證時,可以根據一張原始憑證填制記賬憑證,也可以根據若干張同類原始憑證匯總填制記賬憑證,還可以根據原始憑證匯總表填制記賬憑證。但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。否則,就會造成摘要無法填寫,會計科目失去對應關系,記賬時審核困難,也容易造成記賬錯誤。
 
財務會計如何對記賬憑證進行填制及審核

  3、確認記賬憑證的種類

 
  會計人員應根據原始憑證所記錄的經濟業務內容,先確定應借、應貸的會計科目,即會計分錄。在采用收、付、轉記賬憑證的情況下,若分錄的借方出現現金或銀行存款會計科目的應選擇使用收款憑證;若分錄的貸方出現現金或銀行存款會計科目,則應選擇使用付款憑證;若會計分錄的借方出現現金會計科目,而貸方出現銀行存款會計科目,或反之,應選擇付款憑證;若會計分錄的借、貸方均未出現現金以及銀行存款會計科目,則選擇使用轉賬憑證。在采用通用記賬憑證的情況下,則無論出現什么類型的會計分錄,都統一使用一種通用記賬憑證。
 

  4、選擇書寫工具

 
  填制記賬憑證應選擇鋼筆或碳素筆。用蘭黑墨水或碳素墨水書寫。
 

  5、填寫記賬憑證的日期

 
  很多會計為了根據進賬憑證順序登記賬簿和為了日后方便核對,要對記賬評論進行編號編寫方法也有三種。以一個月全部經濟業務為例。第一種是按照經濟順序進行排列。第二種是分收賬業務,付款業務和轉賬業務。付款業務,轉賬業務。第三種是分為現金收款,銀行存款收款,還有現金支付,銀藏存款付款,轉賬業務等。分別都按自然順序進行編號。以上就是我帶來的相關內容。

  6、收款憑證的填制方法

 
  收款憑證根據現金和銀行存款收款業務的原始憑證填制。凡是涉及到增加現金或者銀行存款賬戶的金額的,都必須填制收款憑證。收款憑證左上方的“借方科目(或賬戶)”,應填寫“現金”或“銀行存款”;右上方應填寫憑證編號。收款憑證的編號一般按“現收×號”和“銀收×號”分類,業務量少的單位也可不分“現收”與“銀收”、而按收款業務發生的先后順序統一編號,如“收字×號”。“摘要”欄內填寫經濟業務的內容梗概;“貸方科目(或賬戶)”欄內填寫與“現金”或“銀行存款”科目相對應的總賬(一級)科目及其所屬明細(二級)科目;“金額”欄內填寫實際收到的現金或銀行存款數額;“記賬符號”欄供記賬員在根據收款憑證登記有關賬簿以后做記號用,表示該項金額已經記入有關賬戶,避免重記或漏記。
 

  7、付款憑證的填制方法

 
  付款憑證根據現金和銀行存款付款業務的原始憑證填制。凡是涉及到減少現金或者銀行存款賬戶的金額的,都必須填制付款憑證。付款憑證的填制方法和要求與收款憑證基本相同,不同的只是在付款憑證的左上方應填列貸方科目(或賬戶),因為現金和銀行存款的減少應記賬戶的貸方;付款憑證的對應科目為“借方科目(或賬戶)”,需填寫與現金或銀行存款支出業務有關的總賬(一級)科目和明細(二級)科目。

財務會計如何對記賬憑證進行填制及審核
 

  三、記賬憑證審計方法

 

  1、審閱法

 
  為了增強查找舞弊的準確性,提高審查的工作效率,審查人員可以首先采取審閱法對記賬憑證的重要部位進行技術觀察和審視。有時企業的記賬憑證數量非常大,審查人員一般較難對其進行全部而詳盡的檢查,審查人員可以采用抽樣審查的方法,這樣可使審查有所側重,并能提高效率。
 

  2、核對法

 
  在初步審閱的基礎上,如發現了異?;蛞牲c,應立即將記賬憑證的可疑之處或疑點與原始憑證進行核對,這也是對記賬憑證進一步地檢查。核對的內容主要是核對會計科目核算的經濟內容與原始憑證是否相符,記賬憑證中的借貸方金額是否與原始憑證相符,特別是對附有多張原始憑證的情形,應對其進行加總驗證,不但要核對數量、金額,而且要核對其業務內容、憑證張數、業務發生的時間等;核對匯總記賬憑證與分錄記賬憑證合計數是否相符;核對記賬憑證與明細賬、日記賬及總賬,看其是否相符,是否存在矛盾的地方。如果發現了明顯的矛盾且不能正常解釋的異常憑證,審查人員應該做進一步的查詢。
 

  3、查詢法

 
  查詢是指審查人員針對記賬憑證中出現的異常和可疑之處,向被查單位有關操作人員、當事人或者知情人進行詢問。詢問可以公開、當面進行,也可以秘密進行。查詢也包括函詢,函詢有積極函詢和消極函詢兩種方式。函詢對象一般是出具原始憑證的單位、開具憑證的經辦人、被查單位的貨主或者客戶等,查詢中應查清記賬憑證中出現的各種問題,并取得有關問題的證據材料。
 
  對于只涉及到“現金”與“銀行存款”這兩個賬戶的業務,如從銀行存款中提取現金或以現金存入銀行等,只需填制付款憑證,不再填制收款憑證,以免重復記賬。

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